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    La fórmula para calcular y deducir el IVA que todo Autónomo debe conocer

    Publicado el 09/07/2020 a las 06:07:00 en Barcelona, Spain    ⬤     Última modificación 15/08/2020 a las 10:08:04

    El Impuesto sobre el Valor añadido o más comúnmente conocido como IVA se paga en toda la Unión Europea, aunque su porcentaje depende de cada país. España lo asumió en el año 1986 en sustitución del Impuesto General sobre el Tráfico de las Empresas (ITE) que existía por entonces y su misión es gravar el valor añadido de un producto en las distintas fases de su producción.

    El IVA es el impuesto indirecto al consumo por excelencia que los ciudadanos pagan por los bienes y servicios que compran y que empresarios y trabajadores Autónomos deben declarar a la Agencia Tributaria cada tres meses. De ahí que conocer los conceptos básicos en torno a él y la fórmula para calcularlo les resulte de gran utilidad durante el ejercicio de su actividad económica.

    Empecemos por el principio...

    ¿Qué es el IVA y cuál es la fórmula para calcular el IVA que se aplica a cada factura?

    La Ley de IVA, que en el caso de España recoge un régimen especial para los territorios de Canarias, Ceuta y Melilla, contempla 3 tipos de IVA según los productos y servicios a gravar en cada caso:

    • Tipo de IVA general del 21%: es el que se aplica por defecto a todos los productos y servicios que no formen parte de otras categorías
    • Tipo de IVA reducido del 10%: aquel que se impone a los alimentos en general, transporte de viajeros, hostelería, espectáculos, servicios funerarios, peluquerías, dentistas, edificios, viviendas y complementos para el diagnóstico o alivio de enfermedades
    • Tipo de IVA superreducido del 4%: el aplicable a los productos de primera necesidad, libros, periódicos y revistas no publicitarios. También llevan un IVA superreducido del 4% los medicamentos, sillas de ruedas para minusválidos y prótesis y Viviendas de Protección Oficial

    Existen tres tipos de IVA: general (21%), reducido (10%) y superreducido (4%)

    Por otra parte, en nuestro país también existen ciertas actividades exentas de IVA. Entre ellas, las siguientes:

    1. Enseñanza y clases particulares
    2. Hospitalización o asistencia sanitaria
    3. Servicios de asistencia social como asistencia a la tercera edad, educación especial, personas con minusvalía, minorías étnicas, refugiados y asilados, etc.
    4. Actividades relacionadas con los seguros
    5. La entrega de sellos de correos y efectos timbrados de curso legal
    6. Loterías, apuestas y juegos organizados por la Sociedad Estatal Loterías y Apuestas del Estado y la ONCE

    Teniendo esto en cuenta, la fórmula para calcular el IVA varía en función del tipo impositivo que se aplique en cada caso aunque, a modo de ejemplo, usaremos el IVA general del 21% por ser el más habitual.

    Por una parte, si lo que queremos es averiguar el IVA de un producto, la fórmula para calcularlo sería multiplicar el importe bruto del producto o servicio (lo que se conoce como base imponible) por el porcentaje de IVA expresado en números decimales. En nuestro ejemplo sería: precio del producto x 0.21 (del IVA general). Esta operación nos da como resultado el IVA que debería llevar ese producto de manera que solo tenemos que sumarlo al precio base para obtener el coste con IVA de ese producto. Dicho de otra manera:

    • Cifra antes de IVA x 0,21 (para el tipo de IVA General) = Y (IVA del producto)
    • Cifra antes de IVA + Y = Precio del producto con IVA

    El precio del producto con IVA se puede calcular en dos pasos de la manera que acabamos de exponer o también multiplicando directamente la cifra antes de IVA por 1.21. Por el contrario, si lo que nos interesa es calcular el precio sin IVA de un producto, basta con dividir el coste del producto entre 1.21 (en el caso del tipo de IVA General). Es decir:

    • Cifra total con IVA incluido / 1’21 = Z (precio sin IVA).

    En el caso de que se aplique un IVA superreducido del 4% a nuestro producto, la fórmula para calcularlo sería precio sin IVA x 1,04, mientras que, si el IVA que corresponde es el reducido, la fórmula se quedaría: precio sin IVA x 1,10.

    ¿Cómo hacer la declaración trimestral del IVA?

    La interacción que tiene un ciudadano de a pie con el IVA es pagar lo que corresponda a cada producto o servicio que desea comprar. Sin embargo, los autónomos y empresas actúan como recaudadores de este impuesto y deben declararlo cada tres meses a la Agencia Tributaria. A cambio, el Estado les permite desgravar o deducir una parte de sus gastos.

    Para poder hacerlo, lo primero es diferenciar entre:

    • IVA devengado o repercutido: el que cobran autónomos o empresas al cliente final por la realización de su actividad económica.
    • IVA soportado: el que paga el autónomo o la empresa por los diferentes productos y servicios que compran para su actividad económica (los pagos a proveedores por ejemplo).

    La diferencia entre ambas cuotas (repercutidas menos soportadas) o, lo que es lo mismo, lo que han cobrado de IVA menos lo que han pagado es lo que Autónomos y empresarios deben liquidar en Hacienda cada trimestre a través del modelo 303. Aquí entra en juego el IVA deducible que es el que pueden recuperar por la compra de bienes o servicios relacionados en exclusiva con su actividad económica. El quid de la cuestión está en que no todas las cuotas soportadas son fiscalmente deducibles.

    Para poder deducirse el IVA, Autónomos y Empresarios deben justificar que los gastos están relacionados exclusivamente con su actividad profesional.

    ¿Qué significa deducir el IVA?

    Por la dificultad que implica justificar los gastos que afectan directamente a la actividad económica del Autónomo o empresario y que por tanto son deducibles, no siempre se puede deducir el IVA. En concreto, la normativa exige tres condiciones generales para definir el IVA soportado deducible:

    • Que provenga de compras de bienes y servicios destinados claramente a la actividad empresarial o profesional
    • Que esté bien documentado, con una factura o similar
    • Que esté registrado contablemente y anotado en el libro de registro correspondiente (facturas, bienes de inversión, operaciones intracomunitarias, etc.)

    En el caso de los gastos destinados a la actividad profesional únicamente de forma parcial, hay que calcular el IVA deducible en función del porcentaje de uso empresarial, mientras que la Ley del IVA (LIVA) también define en su artículo 96 ciertos gastos no deducibles en ningún caso. Son los siguientes:

    • Alimentos (salvo circunstancias especiales), tabaco y bebidas
    • Espectáculos recreativos
    • Joyas y similares
    • Productos y servicios destinados a atenciones a clientes o terceros
    • Gastos de viaje, hostelería o restauración, salvo que se consideren deducibles a efectos del IRPF (para los autónomos) o del impuesto de sociedades.

    Como decimos, para recuperar el IVA soportado de una adquisición relacionada "directa y exclusivamente" con la actividad económica del Autónomo o empresa, deben rellenar el modelo 303 de IVA trimestral. Las casillas reservadas para el IVA deducible son las comprendidas entre los números 28 y 40 y los plazos para presentar el modelo 303 son los siguientes:

    • Primer trimestre (facturas de enero a marzo) hasta el 20 de abril
    • Segundo trimestre (facturas de abril a junio) hasta el 20 de julio
    • Tercer trimestre (facturas de julio a septiembre) hasta el 20 de octubre
    • Cuarto trimestre (facturas de octubre a diciembre) hasta el 30 de enero

    Esperamos haber resuelto tus dudas acerca de cuándo es deducible el IVA  y haberte ayudado también a saber calcularlo. Para cualquier otra consulta, puedes llamarnos al 910 78 04 04 o enviarnos un mensaje a ayuda@singularcover.com. En SingularCover estaremos encantados de ayudarte.

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